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IIT法下的中国税收待遇:对外国人的影响 WRPM

2018-01-05 15:48  编辑:admin 来源:tianya

本文原标题:IIT法下的中国税收待遇:对外国人的影响

本网今日讯 如何确定中国的税务居住地是最近通过的个人所得税(IIT)法引入的主要变化之一。新法律将改革该国的IIT,包括对外国人的税收待遇。  从2019年1月1日开始,在中国居住183天或以上的个人将被视为纳税居民,并对其全球收入负责中国个人所得税。  这些修正案将对居住在中国的外国人产生重大影响,因为它会对外国人被视为税务居民的时间较短的门槛进行更严格的检验。中国新的税收居住规则符合国际标准  183天规则是世界上许多国家(如美国,英国,澳大利亚,法国和新西兰)普遍采用的税收居住门槛,中国目前的税收做法将转向更多国际公认的做法。  这也将使中国的国内税收做法更符合与其他国家签订的双重征税协定(DTAs)。  有关该规则实际实施的细节尚未公布。  在许多尚未解决的问题中,中国将如何从非住所外国人那里收集IIT?外国人如何通过DTA收回税款?该规则是否会对个人的签证状态产生任何影响?  预计今年晚些时候国家税务总局将发布进一步的章程。同时,企业应持续监控新的IIT更新并做好相应准备。  新的税率和标准扣除金额将于2018年10月1日星期一生效。新的个人所得税法的其余部分 - 包括居住规则 - 将于2019年1月1日起生效。了解183天的居住规则  根据IIT修正案第1条,“纳税居民”被视为:  ·在中国有住所的人,或  ·在中国没有住所但在纳税年度(1月1日至12月31日)内已累计工作183天或以上的个人。  新的183天规则将取代之前的一年规则,基本上减少了在中国被视为税务居民的一半时间。  然而,目前尚不清楚外国人过去五年的豁免是否仍然存在于新的个人所得税法下。  该规则规定,外国人可以逃避其全球收入的纳税义务,直到达到在中国停留超过五年的门槛。IIT改革前的中国居住规则  目前对IIT负债的计算取决于收入来源,在中国工作多长时间,以及收入是否来自中国境内或境外。  有关如何计算“中国时间”的更多信息,请查看我们之前的文章:在中国支付外籍员工:个人所得税。  可以在下面找到不同类别的纳税义务的摘要。  ·一到五年  目前,在中国停留超过一年但不到五年的外国人士,其来自中国境内的收入及其来自中国境外的收入(来自中国实体或个人)均需缴纳税款。  全年定义为365天;但是,如果个人在30天或更短的时间内或者总共90天或更短的时间内缺席,那么这被视为暂时缺席,并且该个人仍被视为纳税年度的中国税务居民。  这被称为“一年规则”。·超过五年  但是,一旦外国人在中国居住超过五年,他们就会开始为其全球收入纳税(来自中国境内外的收入 - 无论其来源如何)。这通常被称为“外籍人士的五年规则”。  五年规则以前包含一个众所周知的漏洞,即外国人可以“重置时钟”,从而通过离开该国超过30天或总共超过90天来避免所得税负债。  这些修正案将使外籍人士更难以通过消除这个漏洞来避免对其全球所得税负债征税。

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